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2018最后半個月,稅務新政說來就來了!

來源:http://www.ncgtx.tw/index.asp?/kehu/90.html  時間:2018-12-18


2018最后半個月,稅務新政說來就來了!

總Lead結

2018悄悄走過,突然打開稅務總局法規庫發現稅法變化太大太大!不禁感慨:這一年都是咋挺過來的!朋友,年末了抓緊腦補吧!





一、從2019年1月1日起,將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。

摘自:中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《國稅地稅征管體制改革方案》


二、全國人大公布《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》

1.完善有關納稅人的規定:將在中國境內居住的時間這一判定居民個人和非居民個人的標準,由現行是否滿1年調整為是否滿183天)。

2.對部分勞動性所得實行綜合征稅:將工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得等4項勞動性所得(以下稱綜合所得)納入綜合征稅范圍。

3.優化調整稅率結構(1)綜合所得稅率:擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距,3%稅率的級距擴大一倍,現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;大幅擴大10%稅率的級距,現行稅率為20%的所得,以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應縮小25%稅率的級距,30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。(2)經營所得稅率:保持5%至35%的5級稅率不變,適當調整各檔稅率的級距,其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。(3)提高綜合所得基本減除費用標準,綜合所得的基本減除費用標準提高到5000元/月(6萬元/年。)

(4)設立專項附加扣除:增加規定子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。

4.增加反避稅條款。

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5.各部門協作:公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當協助稅務機關確認納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除信息。

6.年終清算

(1)納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的,應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

(2)納稅人取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款的,納稅人應當在次年6月30日前,繳納稅款;稅務機關通知限期繳納的,納稅人應當按照期限繳納稅款。

(3)納稅人從中國境外取得所得的,應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內申報納稅。這和現行的個稅法規中次年1月31日的申報截止期相比進行了延長。

(4)納稅人因移居境外注銷中國戶籍的,應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。這一點在現行的個稅法規中沒有規定,是新增加的。

7.根據修正草案,正案擬自2019年1月1日起施行,正案施行前,自2018年10月1日至2018年12月31日,擬對納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額,依照上述第一點的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月換算后計算繳納稅款,并不再扣除附加減除費用;個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,先行適用上述第一點的個人所得稅稅率表二(經營所得適用)計算繳納稅款。


三、國務院總理7月23日主持召開國務院常務會議:將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業擴大至所有企業。

今年匯算清繳的一定要注意了,研發費用加計扣除也不能隨便加計。這個也是稅務稽查重點!


四、企業支出的銀行手續費、利息支出必須取得發票才能稅前扣除

國家稅務總局公告2018年第28號第九條規定,企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。年底了,抓緊去銀行要一下手續費發票,否則不能稅前扣除!1d19d579-ba57-42c5-9626-311ba30de6ed.jpg

五、收款憑證、內部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證

國家稅務總局制定了《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》

(1)從個人零星采購滿足條件不需要發票作為稅前扣除憑證

從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。即個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《財政部稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)等政策規定,小額零星經營業務可按以下標準判斷:按月納稅的,月銷售額不超過3萬元;按次納稅的,每次(日)銷售額不超過300元-500元(具體標準根據各省規定執行)。但需要特別指出的是,如果個人銷售額超過上述規定,相關支出仍應以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證。

(2)對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法取得發票稅前扣除補救措施。企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:

(一)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);

(二)相關業務活動的合同或者協議;

(三)采用非現金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運輸的證明資料;

(五)貨物入庫、出庫內部憑證;

(六)企業會計核算記錄以及其他資料。

前款(一)至(三)為必備資料。

(3)租房水電費分割單可以作為稅前扣除憑證。企業租用(包括企業作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用,出租方作為應稅項目開具發票的,企業以發票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式,企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

(4)發放給消費者個人的小額電子紅包或優惠券等,以內部憑證作為稅前扣除憑證,內部憑證的填制和使用企業仍須符合國家會計法律、法規等相關規定。

(5)企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出,以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

文件依據:《國家稅務總局關于發布企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)


六、自2018年1月1日起,對企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

文件依據:《財政部、稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)

提醒:新規定,匯算清繳就用得著,抓緊更新一下知識庫!


七、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除;單位價值超過500萬元的,仍按現行相關規定執行。其中:設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產。文件依據:《財政部、稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)

舉個例子說明一下:假如公司購買100萬的設備,只要使用期限在1年以上必須入固定資產,按月計提折舊。只是所得稅的時候可以一次性扣除了,也就是提前將折舊一下子扣除了!


八、自2018年1月1日至2020年12月31日,符合條件的小型微利企業,無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元,下同)的,均可以享受財稅〔2018〕77號文件規定的所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率計算繳納企業所得稅的政策。文件依據:財稅〔2018〕77號、《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)

提醒:馬上結賬了,看看你們今年的資產還符合小微標準嗎?抓緊準備吧,到時候不符合條件了,虧大發了!

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九、自2018年1月1日起,高新技術企業或科技型中小企業虧損最長結轉年限由5年延長至10年

高新技術企業,是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2016〕32號)規定認定的高新技術企業;所稱科技型中小企業,是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政〔2017〕115號)規定取得科技型中小企業登記編號的企業。文件依據:《財政部、稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)


十、將原在15個服務貿易創新發展試點地區執行的技術先進型服務企業所得稅優惠政策推廣至全國實施,即自2018年1月1日起,在全國范圍內對符合條件經認定的技術先進型服務企業(服務貿易類),減按15%的稅率征收企業所得稅。文件依據:《財政部、稅務總局、商務部、科技部、國家發展改革委關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)


十一、退還增值稅期末留抵稅額的行業包括裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業和電網企業,納稅人的納稅信用等級為A級或B級。納稅人向主管稅務機關申請退還期末留抵稅額,當期退還的期末留抵稅額,以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計算,并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。文件依據:《財政部、稅務總局關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕70號)


十二、兩部門發文繼續實施宣傳文化增值稅優惠政策

自2018年1月1日起至2020年12月31日,免征圖書批發、零售環節增值稅;對7類出版物在出版環節執行增值稅100%先征后退的政策;對2類出版物在出版環節執行增值稅先征后退50%的政策。文件依據:《財政部、稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕53號)

十三、調整增值稅稅率

自2018年5月1日起,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%;

納稅人購進農產品,原適用11%扣除率的,扣除率調整為10%;

納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品,按照12%的扣除率計算進項稅額;原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物,出口退稅率調整至16%;原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整至10%。文件依據:《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)


十四、自2018年5月1日起,增值稅納稅申報將進行表表比對、票表比對、表稅比對

為進一步加強和規范增值稅納稅申報比對管理,提高申報質量,優化納稅服務,稅務總局制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)》,申報比對規則:表表比對,申報表表內、表間邏輯關系比對;票表比對,各類發票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對;表稅比對,當期申報的應納稅款與當期的實際入庫稅款比對。文件依據:《國家稅務總局關于《增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)》執行有關事項的通知》(稅總函〔2018〕94號)《國家稅務總局關于印發〈增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)〉的通知》(稅總發〔2017〕124號)


十五、稅務總局明確一般納稅人轉登記為小規模納稅人等若干問題

針對統一增值稅小規模納稅標準后而涉及的征管操作問題,總局發布相關公告予以明確。具體內容如下:

1、明確一般納稅人轉為小規模納稅人的條件;

2、納稅人轉登記的辦理程序;

3、一般納稅人轉登記為小規模納稅人后,自轉登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅;

4、關于轉登記納稅人尚未申報抵扣或留抵進項稅額的處理;

5、關于轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售和購進業務在轉登記后發生銷售折讓、中止或者退回的處理;

6、納稅人在轉登記后可以使用現有稅控設備繼續開具增值稅發票;

7、轉登記為小規模納稅人后,如納稅人連續12個月或者4個季度的銷售額超過500萬元,則應按照規定,再次登記為一般納稅人;

8、一般納稅人在稅率調整前已按原稅率開具發票的業務,如發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤的,按原適用稅率開具紅字發票。一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的,增值稅應稅銷售行為應當按照原適用稅率補開。

文件依據:《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)


緊急提醒:沒有進項、客戶對開票沒有太多要求的企業轉為小規模納稅人的時間不多了,爭取這半個月搞定,錯過了這山,不知何處還有如此好政策。

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十六、統一增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下


十七、稅務總局發布《關于新辦納稅人首次申領增值稅發票有關事項的公告》,壓縮新辦納稅人首次申領增值稅發票時間

同時滿足相關條件的新辦納稅人首次申領增值稅發票,主管稅務機關應當自受理申請之日起2個工作日內辦結,有條件的主管稅務機關當日辦結。文件依據:《關于新辦納稅人首次申領增值稅發票有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第29號)


十八、從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵,可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”。


十九、自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

文件依據:《財政部、稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)


二十、自2018年7月1日至2021年6月30日,對購置掛車減半征收車輛購置稅

為促進甩掛運輸發展,提高物流效率和降低物流成本,自2018年7月1日至2021年6月30日,對購置掛車減半征收車輛購置稅。購置日期按照《機動車銷售統一發票》《海關關稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期確定。掛車,是指由汽車牽引才能正常使用且用于載運貨物的無動力車輛。文件依據:《財政部稅務總局工業和信息化部關于對掛車減征車輛購置稅的公告》(財政部稅務總局工業和信息化部公告2018年第69號)


二十一、《中華人民共和國煙葉稅法》自2018年7月1日起施行

在中華人民共和國境內,依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅人應當依照規定繳納煙葉稅。


二十二、《中華人民共和國船舶噸稅法》自2018年7月1日起施行

自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶,應當依法繳納船舶噸稅。噸稅由海關負責征收。


二十三、對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除退還的增值稅稅額。

文件依據:《財政部稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)


二十四、對符合條件節約能源、使用新能源車船的車船稅減免或減半征收。

文件依據:《關于節能新能源車船享受車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)


二十五、企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅稅前扣除。 

文件依據:《關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》國家稅務總局公告2018年第52號


二十六、自2018年11月1日(含)起,對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得,暫免征收個人所得稅。

文件依據:《關于個人轉讓全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》   財稅〔2018〕137號


二十七、虛開普通發票100份或者金額40萬元以上的將遭嚴懲!

文件依據:關于發布《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的公告(國家稅務總局公告2018年第54號)


看完所有,腦子是不是點漿糊了!如果有不明白的,可以掃描下方二維碼進行咨詢~


(來源:稅來稅往)

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